一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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對(duì)于企業(yè)委托加工物資業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置委托加工物資科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)賬務(wù)處理該如何做？
委托加工物資的賬務(wù)處理
發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本：
借：委托加工物資
貸：原材料
庫存商品等
材料成本差異(或借方)
支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本：
借：委托加工物資
貸：銀行存款等
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本：
借：原材料
庫存商品等
貸：委托加工物資
材料成本差異(或借方)
受托加工物資的賬務(wù)處理
收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿，借記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明。
對(duì)于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料——輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)
加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)：
確認(rèn)銷售收入
借：應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù)，這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：生產(chǎn)成本
在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)。
受托方上交消費(fèi)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款