財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)相關(guān)稅收試點(diǎn)政策延伸至全國實施的通知》（財稅[2015]116號），將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的四項所得稅政策延伸至國家實施，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新。納稅人應(yīng)了解該政策的適用要求，確保享受該政策帶來的利益。法定合伙人·70%·應(yīng)納稅所得額扣除ncome
【優(yōu)惠】自2015年10月1日起，如果有限合伙風(fēng)險投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小型高科技企業(yè)兩年（24個月），作為有限合伙制風(fēng)險投資企業(yè)的法定合伙人，其在非上市中小型高科技企業(yè)的投資的70%可用于扣除法定合伙人從有限合伙制風(fēng)險投資企業(yè)中分享的應(yīng)納稅所得額。如果該應(yīng)納稅所得額在本年度不足以扣除，則可予以扣除d在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。
[適用]有限合伙風(fēng)險投資企業(yè)是指根據(jù)《合伙法》和《風(fēng)險投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的專門從事風(fēng)險投資活動的有限合伙企業(yè)（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）.如果中小型企業(yè)在接受風(fēng)險投資時不是高科技企業(yè)，并且隨后被確認(rèn)為符合高科技企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)自其風(fēng)險投資企業(yè)的投資期應(yīng)從其被確認(rèn)為高科技企業(yè)的年度開始計算。在該期間內(nèi)，如果中小企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不影響風(fēng)險投資企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠增加，符合上述條件的可抵扣投資額和應(yīng)納稅所得額份額可合并計算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓500萬元·減半或免征
[優(yōu)惠]自2015年10月1日起，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非排他性許可5年以上，年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
[適用]《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]111號）規(guī)定了符合減免稅條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種所有權(quán)以及國務(wù)院確定的其他技術(shù)的轉(zhuǎn)讓財政部、國家稅務(wù)總局或全球獨(dú)家許可證5年以上（含5年）為進(jìn)一步促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)國務(wù)院同意，財政部、國家稅務(wù)總局在制定居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)時，放寬了限制中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，并將原“全球獨(dú)家許可證”修改為“非獨(dú)家許可證”.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其中國內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及資金支持的技術(shù)轉(zhuǎn)讓需經(jīng)省級以上（含省級）科技部門批準(zhǔn)居民企業(yè)取得禁止或者限制出口的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受減免技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策r間接股權(quán)不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)增資·5年·分期支付
[優(yōu)惠]自2016年1月1日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)讓股本時，如果個人股東一次性繳納個人所得稅確有困難，可以分期制定自己的納稅計劃根據(jù)實際情況，在不超過5個日歷年（含5個日歷年）內(nèi)分期繳納，并將相關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【適用】該優(yōu)惠政策最初于2013年1月1日起在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)實施，現(xiàn)已延伸至所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，河湖蚌自主創(chuàng)新綜合實驗區(qū)和綿陽科技城自2015年1月1日起，2016年起向全國推廣。投資者的出資額超過其在注冊資本或股本中的份額，以及直接計入所有者權(quán)益的收益和損失計入“資本公積”，屬于公司財產(chǎn)而非股東。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)將未分配利潤、盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)給個人股東，以增加股本。獲得新增股本的個人股東，按照“利息、股息和紅利收入”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅。需要指出的是，對這一優(yōu)惠政策的適用范圍有嚴(yán)格規(guī)定。只有獲得未分配利潤、盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增為中小高新技術(shù)企業(yè)股本的個人股東（在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市或掛牌的除外）才能享受5年期遞延所得稅的優(yōu)惠。股東未來轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值時，如果被投資企業(yè)已將資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)為股本，且個人股東已依法繳納個人所得稅，新轉(zhuǎn)換為股本的股權(quán)，按照轉(zhuǎn)換金額與相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其原值。股權(quán)激勵·5年·分期付款
【優(yōu)惠】自2016年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化，并對企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行股權(quán)激勵。個人一次性納稅有困難的，可以根據(jù)情況自行制定納稅計劃，在不超過5個日歷年（含5個日歷年）內(nèi)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【適用】技術(shù)人員取得股權(quán)獎勵時，其股權(quán)的應(yīng)稅價格參照取得股權(quán)時的公平市場價格確定，個人所得稅按“工資收入”項計算。該工資及工資收入可與當(dāng)月其他工資及工資收入不同，當(dāng)月應(yīng)納稅額按以下公式分別計算：應(yīng)納稅額=（股權(quán)激勵形式的工資及工資應(yīng)納稅所得額指定月數(shù)）×適用稅率-快速計算扣除）×指定月數(shù)。指定月數(shù)是指個人以股權(quán)激勵的形式從工資和薪金中在中國工作的月數(shù)。超過12個月的，按12個月計算；股權(quán)激勵形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定的月數(shù)的商，按照現(xiàn)行個人所得稅稅率表確定。企業(yè)以權(quán)益為基礎(chǔ)取得股利時，應(yīng)當(dāng)依法按照“利息、股息、紅利所得”項目計算和代扣代繳個人所得稅，并對按照“工資薪金所得”項目計算和確定的應(yīng)納稅額，給予稅后部分優(yōu)先代扣代繳獲得股權(quán)獎勵時。
技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵股權(quán)（包括獎勵股權(quán)產(chǎn)生的股份的轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)換）時，轉(zhuǎn)讓收入超過其原值的部分應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”適用的免稅規(guī)定計算并繳納個人所得稅項目這項稅收優(yōu)惠政策僅限于兩類技術(shù)人員，他們已獲得董事會和股東大會的批準(zhǔn)，以獲得股權(quán)獎勵。企業(yè)對全體員工實施的股權(quán)激勵不按照上述稅收政策執(zhí)行600
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