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2021初級會計職稱考試題庫

如何處理從勞務(wù)調(diào)度收到的發(fā)票的會計處理

派遣員工的工資是根據(jù)公司正常員工的工資借來的：管理費用-工資

貸款：應(yīng)付的員工薪酬

借：應(yīng)付的職工薪酬

貸款：其他應(yīng)付款處理公司

勞務(wù)派遣費已包含在管理費用中，可以抵扣進(jìn)項稅額，但不能抵扣普通發(fā)票

借：管理費

貸款：其他應(yīng)付款處理公司

最后，當(dāng)您付款給調(diào)度公司時

按：其他應(yīng)付款處理公司

貸款：銀行存款

勞務(wù)派遣公司如何支付增值稅？如何開具發(fā)票

一、稅法政策

1、差異稅：根據(jù)財稅[2016] 47號的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時可以選擇支付差異；選擇支付差額，向用人單位支付的納稅人支付給勞務(wù)派遣人員的工資，福利，社會保險和住房公積金，不予開具增值稅專用發(fā)票，而可以開具普通發(fā)票。

根據(jù)差異方法開具發(fā)票：即，納稅人自己開具增值稅發(fā)票時，含稅銷售額（全價和超價支出）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣部）系統(tǒng)會自動計算稅額（不包括雇員的工資，福利，社會保險和住房公積金費用的稅額），并在備注欄中自動顯示“差異稅”字樣。

2、全額稅金計算：如果全額繳稅，則將開具特殊增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。

3、適用的稅率或征稅率：對于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，使用一般稅的增值稅率為6％；差異稅的征收率為5％。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用簡單的稅率計算方法，增值稅征收率為3％；對于差別稅，征收率為5％。

二、用例詳細(xì)說明

一家勞務(wù)派遣公司于2018年2月收取勞務(wù)派遣費100萬元（含稅），并支付了被派遣職工工資，福利，社會保障和住房公積金90萬元。如何計算增值稅？

1、假設(shè)勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人

（1)如果公司采用簡單的稅法計算，應(yīng)交增值稅= 100萬元/（1 + 3％）* 3％=2.910,000元，公司應(yīng)開具以下發(fā)票： 100萬元人民幣，或一張?zhí)貎r票100張，發(fā)票價格為97.0.9百萬，稅額為2.910,000。

（2)如果公司采用差額稅法計算，則應(yīng)交增值稅=（100-90)/（1 + 5％）×5％=0.480,000元。公司應(yīng)pass差異稅發(fā)票功能可發(fā)行一張?zhí)厥馄保�該特殊票的價格為995238.1元，稅額為4761.9元；您還可以發(fā)行100萬張普通增值稅發(fā)票，價格是97.90萬元，稅額是2.92萬元；您還可以開張普通票900,000元（價格是87.380,000元，稅額是2.62萬元）和一張100,000元人民幣的特別票（價格為9.530,000元，稅金為0.480,000元）。

2、假設(shè)勞務(wù)派遣公司是一般納稅人

（1)公司采用一般稅法計算，增值稅銷項稅額= 100 /（1 + 6％）* 6％=5.66萬元，減去當(dāng)月公司可抵扣輸入稅款是公司應(yīng)支付的增值稅，公司應(yīng)開具全額100萬的普通發(fā)票或全額100萬的特殊發(fā)票，價格為94.340,000，稅額為5.66萬元。

（2)如果公司采用差額稅法計算，則應(yīng)交增值稅=（100-90)/（1 + 5％）×5％=0.480,000元。公司應(yīng)pass差異稅發(fā)票功能可發(fā)行一張?zhí)厥馄保�該特殊票的價格為995238.1元，稅額為4761.9元；您還可以發(fā)行100萬張普通增值稅發(fā)票，價格是94.34，稅額是5.66萬元；您還可以開張900,000元的普通票（價格是84.910,000元，價格是5.10,000元）和100,000元（價格9.530,000元，稅款0.480,000元）。

三、綜合分析（稅收籌劃）

通過上面的綜合計算和分析，我們可以看到，對于勞務(wù)派遣公司而言，增值稅支付的差額稅收最少。因此，在日常工作中，勞務(wù)派遣公司通常采用計算稅額差異的方法。這是稅收籌劃的操作方法，即通過計算特定的稅收負(fù)擔(dān)來選擇適合自己業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)方法。

如何處理從勞務(wù)派遣處收到的發(fā)票帳戶？請務(wù)必注意勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票是普通發(fā)票還是特殊發(fā)票。如果公司的一般納稅人收到了特殊發(fā)票，則可以抵扣增值稅抵免額，以幫助公司減輕稅收負(fù)擔(dān)。

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