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用于利潤分配的會計分錄的特殊情況

利潤分配的計算涉及兩種情況：一種是公司繼續盈利而不產生虧損；另一個是該公司前幾年繼續盈利，而今年卻蒙受了虧損。以下是兩種情況的相關規定和說明。

一、公司繼續沒有損失地賺錢

[示例1]一家公司在2008年初的未分配利潤為人民幣500萬元，2008年實現稅后凈利潤人民幣2,000萬元。任意盈余公積金的百分比為6％。

公司的法定盈余公積金和任意盈余公積金的會計分錄為：

借款：利潤分配盈余公積3200000

貸款：盈余公積-法定盈余公積2000000

-任意盈余公積1200000

公司對投資者的可分配利潤為2180萬元（5000000 + 16800000）。可分配利潤由董事會提議并經股東大會批準，在股東大會批準利潤分配方案后，利潤從所有者權益轉換為負債。

例如，假設1，公司股東大會批準向股東分配現金股利600萬元。

借款：利潤分配盈余公積600萬

貸款：應付股利600萬

二、該公司在上一年繼續盈利，而在今年遭受了虧損

該公司去年繼續盈利，今年虧損。這涉及到如何彌補損失，以及如何安排彌補損失的順序。

一是會計損失補償的相關方法。 《公司法》和《公司財務通則》對使用盈余公積彌補虧損有相同的規定，但對彌補未來年度利潤的虧損的規定有所不同。 《公司法》第一百六十七條第二款規定公司的法定公積金不足以彌補上年虧損的，應當以當年的利潤彌補法定準備前的虧損。資金是按照規定提取的。作者認為，此處的“年度利潤”是指“凈利潤”，而不是稅前利潤。 《公司法》中的“年度利潤”一詞不夠準確。 《企業財務通用原則》第四十九條規定，企業每年發生的經營虧損，應當按照稅法的規定予以賠償。稅法規定年內稅前利潤不足以彌補的，以其后幾年的稅后利潤彌補。

該法規存在將會計損失與稅收損失混合的問題。公司財務的一般規則定義會計損失，所得稅法定義稅收損失。新會計準則與《所得稅法》在收入，支出，損益的確認和計量方面存在差異。一是新的會計準則和所得稅法在確認收入，支出，損益方面有所不同；二是會計準則和所得稅法在當期確認收入，費用，損益的時間不同。因此，會計損失補償不能遵循《所得稅法》規定的稅收損失補償規定。通用財務規則規定，使用稅前利潤彌補會計損失存在缺陷。此時，公司法規定，用凈利潤彌補損失是科學的。

公司法律和一般財務規則均未涉及公司上一年利潤保留的未分配利潤是否可以彌補虧損。從會計原則的角度來看，到年底，當營業虧損從“當年利潤”結轉為“利潤分配－未分配利潤”時，將自動彌補虧損。公司法明確規定，資本公積金不得用于彌補公司的虧損，但公司一般財務規則并未明確規定有關規定。 《公司財務通則解釋》根據形成原因將會計損失分為經營損失和政策損失。國有企業蒙受的重大政策損失，經國家批準可以用資本公積金彌補。

第二，彌補會計損失的順序。 《公司法》和《公司財務通則》規定了彌補會計損失的順序，完全相反。對于公司損失賠償的安排順序，有一個疑問。作者認為，“不分配就沒有利潤”的原則，不僅是各國公司法的基本原則，還是確定公司損失賠償順序的標準。根據這一原則，公司的損失補償應以年初累計的未分配利潤，以后年度的凈利潤，任意盈余公積，法定盈余公積和資本公積為基礎。公司的損失賠償計劃由董事會提出，并經股東大會批準。

三、會計損失補償的會計處理

[示例2]假設一家企業在2008年發生會計虧損500萬元，而在2008年初的累計未分配利潤為800萬元。將500萬元的會計損失從“當年利潤”帳戶轉入“利潤分配－未分配利潤”帳戶，以自動彌補虧損。進行會計分錄如下：

借入：利潤分配-未分配利潤500萬

貸款：今年有500萬利潤

將今年的虧損結轉，自動彌補虧損500萬元，未分配利潤300萬元。

[示例3]假設一家企業在2008年發生會計虧損500萬元，而在2008年初的累計未分配利潤為300萬元。未彌補的200萬元由明年實現的凈利潤彌補。進行會計分錄如下：

借入：利潤分配-未分配利潤500萬

貸款：今年有500萬利潤

將今年的虧損結轉，自動彌補300萬元的虧損，不彌補200萬元的虧損。

[示例4]假設一家公司2008年發生會計虧損1000萬元，2008年初累計未分配利潤300萬元，2009年凈利潤500萬元，任意盈余股東大會批準的200萬元儲備金彌補虧損。將會計條目輸入為：

2008

借入：利潤分配-未分配利潤10000000

貸款：今年的利潤是1000萬

該年度虧損在2008年結轉，該虧損自動彌補了300萬元，沒有彌補了700萬元。

2009

借貸：今年盈利500萬

貸款：利潤分配-未分配利潤5000000

今年的利潤結轉了500萬元，虧損自動補足了500萬元。

借款：盈余公積-任意盈余公積2000000

貸款：利潤分配-未分配利潤2000000

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。