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面試員的財(cái)務(wù)技巧

會(huì)計(jì)主管的面試技巧

會(huì)計(jì)師的工作場(chǎng)所規(guī)劃

從入職到熟練掌握7天的時(shí)間

問(wèn)：如果一般增值稅納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅不在營(yíng)業(yè)執(zhí)照營(yíng)業(yè)范圍之內(nèi)（例如銷(xiāo)售煤炭），是否可以向購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否違反稅收法律法規(guī)？稅務(wù)官員是否有權(quán)根據(jù)自己對(duì)企業(yè)超出業(yè)務(wù)范圍的判斷，不向企業(yè)出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答案：您的公司現(xiàn)在正在銷(xiāo)售“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”規(guī)定范圍之外的商品。根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第11條的規(guī)定，應(yīng)按以下要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（［K0］） ，這與實(shí)際交易一致。

因此，判斷是否可以為范圍外操作開(kāi)具發(fā)票的關(guān)鍵是業(yè)務(wù)是否真實(shí)，發(fā)票和貨物是否一致以及它們是否與實(shí)際交易一致。

到目前為止，國(guó)家稅務(wù)總局從未明確規(guī)定，超出業(yè)務(wù)范圍的業(yè)務(wù)不得使用特殊增值稅發(fā)票。在某些地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，特殊發(fā)票是代表超出其業(yè)務(wù)范圍的公司發(fā)行的。例如：《湖南省稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的暫行辦法》（湘水發(fā)〔1994〕032號(hào)）第4條（k1）規(guī)定：辦公室開(kāi)窗工作人員發(fā)現(xiàn)，當(dāng)納稅人要求代納稅人發(fā)行的商品超出其經(jīng)營(yíng)范圍，或者代納稅人發(fā)行的銷(xiāo)售額與納稅人的實(shí)際情況等不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系。負(fù)責(zé)管理企業(yè)并向主管匯報(bào)的專(zhuān)業(yè)經(jīng)理。經(jīng)批準(zhǔn)后，僅可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

因此，建議如果公司為范圍外的業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票，則應(yīng)首先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，并就開(kāi)具范圍外的業(yè)務(wù)發(fā)票咨詢(xún)當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。如果一般增值稅納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不在營(yíng)業(yè)執(zhí)照營(yíng)業(yè)范圍之內(nèi)，但實(shí)際發(fā)生該業(yè)務(wù)，則發(fā)票和貨物相同，且當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)不規(guī)定其行為。禁止開(kāi)具超出范圍的發(fā)票，企業(yè)可以按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，向購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第8條規(guī)定，有下列情形之一的一般納稅人不得購(gòu)買(mǎi)和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：一）會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他相關(guān)增值稅信息。

以上所列其他增值稅信息的內(nèi)容，由省，自治區(qū)，直轄市以及國(guó)家計(jì)劃明確規(guī)定的城市的國(guó)家稅務(wù)局確定。

（二）《稅收征收與管理法》中有違反稅收規(guī)定的規(guī)定，并且拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。

（三）具有以下行為之一，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)下令在限期內(nèi)更正后仍未得到糾正：1、錯(cuò)誤開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2、私下打印專(zhuān)用發(fā)票；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)，但購(gòu)買(mǎi)特殊發(fā)票的單位和個(gè)人除外；4、從其他人借來(lái)的特殊發(fā)票；5、沒(méi)有根據(jù)本條例第11條開(kāi)具特殊發(fā)票；6、沒(méi)有保留所需的專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；7、未按規(guī)定申請(qǐng)更改和發(fā)行防偽稅控系統(tǒng)；8、未接受根據(jù)規(guī)定對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

在上述情況下，如果購(gòu)買(mǎi)了特殊發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫時(shí)扣留其特殊余額和IC卡余額。

根據(jù)上述規(guī)定，我們認(rèn)為，如果發(fā)生貴公司的一種情況，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由不出售特殊的增值稅發(fā)票。在實(shí)際的收款管理工作中，稅務(wù)人員的行政執(zhí)法行為必須依法執(zhí)行，無(wú)權(quán)根據(jù)自己的判斷采取行政執(zhí)法行為。

評(píng)論：僅從稅法的角度來(lái)看，沒(méi)有超出范圍的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。只要增值稅范圍是應(yīng)納稅的，如果增值稅發(fā)票符合增值稅發(fā)票的要求，則應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是，實(shí)際上，如果遇到此類(lèi)問(wèn)題，則應(yīng)首先咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)，以查看當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)是否可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果此類(lèi)業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生，建議盡快更改公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。