[指南]：現(xiàn)金流量表是會(huì)計(jì)考試中非常麻煩的內(nèi)容，也是準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表時(shí)最常見的錯(cuò)誤。下面的公式基本上總結(jié)了現(xiàn)金流量表的整個(gè)編制過程。

現(xiàn)金流量表是會(huì)計(jì)考試中非常麻煩的內(nèi)容。丟失現(xiàn)金是編制現(xiàn)金流量表時(shí)最常見的錯(cuò)誤。下面的公式基本上總結(jié)了現(xiàn)金流量表的整個(gè)編制過程。

查看應(yīng)收收入，并分別留下未收取的稅款。

看到要支付的費(fèi)用，不要忽略庫(kù)存變更。

相關(guān)費(fèi)用會(huì)先進(jìn)行完全調(diào)整，然后再查找差異。

財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，因此請(qǐng)注意不同的類別。

您可以直接轉(zhuǎn)移所得稅，并在企業(yè)外部找到固定資產(chǎn)。

有呆賬，折舊和攤銷的工資，可以在哪里沖銷抵銷。

支付給員工多少錢，并分別考慮分類。

第一句話是關(guān)于從商品銷售和提供勞務(wù)中獲得的現(xiàn)金。由于直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，因此，當(dāng)我們看到營(yíng)業(yè)收入時(shí)，我們需要找到應(yīng)收賬款項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收稅款單獨(dú)核算（收到的貨款的增值稅視為現(xiàn)金流量），即應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)交稅款。如果未實(shí)際收到現(xiàn)金，則應(yīng)納稅額記入貸方。此外，關(guān)于折價(jià)的處理，應(yīng)收票據(jù)折價(jià)產(chǎn)生的折價(jià)利息（包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用中）被沖回。例如：應(yīng)收票據(jù)金額為100,000元（如果在3月發(fā)生），然后在5月貼現(xiàn)，則貼現(xiàn)利息為10,000元。但是，從開始到結(jié)束，應(yīng)收票據(jù)沒有變化，但是由于實(shí)際現(xiàn)金流量為90,000元，因此必須對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行調(diào)整。

句子②“看到支付的成本，不要忽略庫(kù)存變化”告訴您在處理“購(gòu)買商品所支付的現(xiàn)金”時(shí)要查找應(yīng)付帳款。同時(shí)，請(qǐng)考慮庫(kù)存的開始和結(jié)束變化，以查看是否與此項(xiàng)目相關(guān)以及相關(guān)的調(diào)整是否一致。

句子③“相關(guān)費(fèi)用應(yīng)首先全額調(diào)整，其后才發(fā)現(xiàn)差額”是指將“管理費(fèi)用”和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”的金額調(diào)整為“與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金支付”。并且這6個(gè)項(xiàng)目?jī)H在以后轉(zhuǎn)移回去。這六個(gè)項(xiàng)目是：呆賬準(zhǔn)備金，預(yù)付款項(xiàng)，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)付給管理人員的薪水，應(yīng)付給管理人員的福利費(fèi)用（不調(diào)整經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）

④“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，請(qǐng)注意不同的類別”這句話是指上述貼現(xiàn)利息。

句子⑤“直接結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，在業(yè)務(wù)范圍之外發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)”。所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出全部來自固定資產(chǎn)存貨。找到固定資產(chǎn)是很自然的。資產(chǎn)也是如此。

句子⑥表示這些項(xiàng)目不會(huì)影響現(xiàn)金流量，因此只需將其轉(zhuǎn)回即可。

句子⑦支付給員工和為員工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目是特殊的，需要單獨(dú)核算。

通常要注意三件事：

①在計(jì)算“從商品銷售中獲得的現(xiàn)金”時(shí)，需要調(diào)整兩個(gè)項(xiàng)目。從財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)納稅額的貼現(xiàn)利息中獲得的現(xiàn)金。

②在“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的計(jì)算中，需要調(diào)整5個(gè)項(xiàng)目。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)用，預(yù)付費(fèi)用，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅）。

③在計(jì)算“為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的其他現(xiàn)金”時(shí)，需要調(diào)整6個(gè)項(xiàng)目。呆賬準(zhǔn)備，預(yù)付款項(xiàng)，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員的工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷。

您可以參考會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的間接方法。

①調(diào)整與損益相關(guān)的項(xiàng)目（9個(gè)項(xiàng)目）的凈利潤(rùn)。固定資產(chǎn)（4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失。無形資產(chǎn)（1項(xiàng)）：無形資產(chǎn)攤銷。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映當(dāng)期應(yīng)由投資提供資金的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)利息（上文已討論過貼現(xiàn)利息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在實(shí)際執(zhí)行問題時(shí)必須注意這一點(diǎn)。）投資損失，應(yīng)計(jì)費(fèi)用，預(yù)付款。

②與損益無關(guān)的項(xiàng)目（四個(gè)項(xiàng)目）：庫(kù)存，遞延稅項(xiàng)，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，可以使用余額類型“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”作為所有者來調(diào)整對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整。當(dāng)權(quán)益增加時(shí)，凈利潤(rùn)減少；當(dāng)權(quán)益增加時(shí)，凈利潤(rùn)減少。當(dāng)所有者權(quán)益減少時(shí)，增加凈利潤(rùn)，從而在權(quán)責(zé)發(fā)生制下實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的凈利潤(rùn)調(diào)整，剔除不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的項(xiàng)目。

例如：如果固定資產(chǎn)的折舊增加，則表示負(fù)債不變時(shí)，“資產(chǎn)”方減少而“所有者權(quán)益”減少。因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以這部分應(yīng)添加到凈利潤(rùn)中。其他所有項(xiàng)目均已建模和處理。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。