[指南]：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出入賬借項：應(yīng)納稅項-進(jìn)項稅貸款：應(yīng)納稅項-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出貸款：應(yīng)納稅項-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出貸款：應(yīng)納稅項... ...

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出項

按：應(yīng)付稅款-進(jìn)項稅額

貸款：應(yīng)稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

結(jié)轉(zhuǎn)時

借款：應(yīng)交稅金-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

貸款：應(yīng)納稅額-未付增值稅

《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定，納稅人購買商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，不用于增值稅應(yīng)稅項目，而用于非應(yīng)稅項目，免稅項目或?qū)τ诩�體福利，個人消費等，所支付的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中扣除。在實際工作中，納稅人通常在當(dāng)期購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未事先確定將其用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)業(yè)務(wù)，但其進(jìn)項稅已從當(dāng)期銷項稅中扣除。從進(jìn)項稅額中扣除的購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)，在購買商品引起非正常損失，商品和產(chǎn)成品時，變更為非應(yīng)稅商品，免稅商品，集體福利或個人消費等。遭受非正常損失的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣除已購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，并在會計處理方法中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

所謂增值稅進(jìn)項稅的轉(zhuǎn)移是轉(zhuǎn)移不能根據(jù)稅法扣除但已在購買時扣除的進(jìn)項稅。數(shù)量是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。所謂銷售，是指該公司尚未完成某項業(yè)務(wù)的銷售處理，但根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)支付相關(guān)稅費作為銷售，必須計算增值稅銷項稅額。兩者之間的主要區(qū)別是：進(jìn)項稅的轉(zhuǎn)移只是轉(zhuǎn)移原先進(jìn)項稅的不可抵扣部分，而沒有考慮所購商品的增值情況；認(rèn)定的銷售銷項稅額是根據(jù)貨物在升值后的價值確定的，其與貨物進(jìn)項稅額之差為應(yīng)交增值稅。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出條目何時建立？

如果企業(yè)購買的貨物出現(xiàn)特別損失（非經(jīng)營性損失），并且購買的貨物被使用（例如，用于非應(yīng)稅項目，集體福利或個人消費等），進(jìn)項稅額扣除應(yīng)通過“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項稅額）”科目轉(zhuǎn)移至相關(guān)科目，不得扣除。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是當(dāng)企業(yè)購買商品，在制品，產(chǎn)成品等有異常損失等時，應(yīng)從銷項稅中扣除的進(jìn)項稅，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出。原因。如果還有其他沖銷的進(jìn)項稅，則以紅色字母記錄。

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