[指南]：為什么公司購買的汽車稅務局不允許扣除增值稅？ 2017年6月，某市國家稅務局對生產企業(yè)增值稅負擔進行納稅評估時，發(fā)現該公司食堂購買了皮卡并獲得...

為什么稅務局不允許從公司購買的汽車中扣除增值稅？

2017年6月，某市國家稅務局對生產企業(yè)增值稅負擔進行納稅評估時，發(fā)現公司食堂購買了皮卡車并獲得了特殊的增值稅發(fā)票金額6萬元。 ，增值稅金額1.020,000元，已于5月份核證了減值額，會計處理方法如下：

摘要：在食堂里購買汽車和蔬菜

借款：固定資產皮卡6萬元

應納稅額-應交增值稅（進項稅額）1.020,000元

貸款：銀行存款7.20萬元

在對食堂負責人進行現場核實后，確認該車專門用于在食堂購買蔬菜，并且是用于集體福利的固定資產。根據稅法：這是不可扣減的增值稅項目，然后要求財務人員依法進行進項稅證明。

摘要：進項稅轉出

借用：固定資產皮卡車1.020,000元

貸款：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）1.20萬元

政策基礎1

根據《財政部和國家稅務總局關于全面啟動營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）附件1“稅法實施辦法”。 “將營業(yè)稅改為增值稅試點方案”，則不能從銷項稅額中扣除以下各項的進項稅額：

以簡單的稅款計算方法，稅收項目，增值稅免稅項目，集體福利或個人消費購買的商品，加工和維修服務，服務，無形資產和房地產。所涉及的固定資產，無形資產和不動產，僅指專門用于上述項目的固定資產，無形資產（不包括其他權益性無形資產）和房地產。

因此，不能扣除針對集體福利項目中使用的固定資產而獲得的增值稅專用發(fā)票。

提醒：

（1）專用于上述項目的固定資產，無形資產（不包括其他權益性無形資產）和房地產的進項稅額不得扣除，即不用于上述目的的進項稅額。項目，特別票是免賠額的；

（2）建議公司購買的固定資產，無形資產和房地產不僅應用于簡單的稅收計算項目，增值稅免稅項目，集體福利或個人消費，而且也可以用于公司的生產和經營活動，從不可抵扣變?yōu)榭傻挚郏?/p>

（3）許多會計師經常會誤會：由于食堂買車并且不允許扣除，因此根本不需要領取特殊票而是普通發(fā)票！建議獲取特殊的增值稅發(fā)票，因為一定要提前考慮一下，一旦使用食堂車，您就可以繼續(xù)享受扣除權，否則您將永遠失去扣除權！

政策依據2

根據《財政部和國家稅務總局關于全面啟動營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）附件2：有關規(guī)定與將營業(yè)稅改制成增值稅的試點計劃有關，并按照《試點實施辦法》第27條（一）規(guī)定，不能扣減固定資產，無形資產和不動產且進項稅不扣除后，如果改變用途，則可用于允許抵扣進項稅的應稅項目。可抵扣進項稅是根據變更后下個月的以下公式計算的：

可抵扣的進項稅額=固定資產，無形資產和房地產的凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額，應當取得有效的增值稅抵扣證明。

政策依據3

此外，《不動產進項稅額的分期扣除暫行辦法》（國家稅務總局2016年第15號公告）第9條規(guī)定，不能按照進項稅額扣除的房地產。根據規(guī)定，改變用途并用于扣除進項稅的情況下，可抵扣進項稅將在用途變更后的下個月按照以下公式計算。

可抵扣進項稅費=在增值稅抵扣券上注明或計算的進項稅額×房地產凈值率

對于按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應當取得2016年5月1日之后簽發(fā)的合法有效的增值稅抵扣證明。按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅，在目的變更后的一個月從銷項稅中抵扣60％，從抵稅日起十三個月內抵扣進項稅。變更目的后一個月每月的銷項稅額扣除。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。