<指南>：現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物編制的財務(wù)狀況變更表。它反映了一定時期內(nèi)公司現(xiàn)金的流入和流出，并表示公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。我們目前用于準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表的方法...

現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物編制的財務(wù)狀況變更表。它反映了一定時期內(nèi)公司現(xiàn)金的流入和流出，并表示公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。為了準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表，我們目前使用兩種主要方法：工作文件方法和T帳戶方法。但是，當(dāng)詳細(xì)使用這兩種方法時，許多初學(xué)者，甚至許多小型企業(yè)會計從業(yè)人員都認(rèn)為兩者之間存在差異。這種方法麻煩且不易理解。

工作表法或T型賬戶法用于根據(jù)工作表或T型賬戶編制現(xiàn)金流量表，基于損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，分析每個項目并準(zhǔn)備調(diào)整分錄以準(zhǔn)備如果是現(xiàn)金流量表，則在使用這兩種方法時必須分析每個項目。此分析需要高質(zhì)量的會計人員，但是由于中小型企業(yè)的大量會計人員不熟練使用這兩種方法，因此該方法的質(zhì)量使其難以完成準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表的任務(wù)獨立且準(zhǔn)確。這也導(dǎo)致了這樣一個事實，在實踐中，一些企業(yè)的會計人員不得不請會計師事務(wù)所代表他們準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表，甚至出現(xiàn)隨機(jī)拼湊形成現(xiàn)金流量表的現(xiàn)象。此外，由于我們采用的兩種現(xiàn)金流量表的編制方法是在期末對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整和準(zhǔn)備的，因此無疑增加了期末會計師的工作量。

在此基礎(chǔ)上，根據(jù)工作文件法和T帳戶法存在的問題，介紹了一種將現(xiàn)金流量表的主要工作以通常的方式放置的方法，即企業(yè)建立相應(yīng)的會計科目。根據(jù)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。并且在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物發(fā)生變化的情況下，執(zhí)行現(xiàn)金流量會計，即，當(dāng)公司擁有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物發(fā)生變化時，除了按照規(guī)定對業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理外，還準(zhǔn)備另一項現(xiàn)金流量表主表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以及相應(yīng)的會計分錄，以便公司在平時以及需要在期末準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表時處理與現(xiàn)金流量相關(guān)的業(yè)務(wù)，相關(guān)現(xiàn)金流量取出帳戶余額數(shù)據(jù)并將其填入現(xiàn)金流量表。作者將此方法稱為“帳戶方法”。

“帳戶法”是基于這樣一種會計方程式原理進(jìn)行相關(guān)會計處理的，即：當(dāng)期現(xiàn)金來源-當(dāng)期現(xiàn)金利用率=當(dāng)期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈額增減。該公式也可以表示為：當(dāng)前現(xiàn)金來源-當(dāng)前現(xiàn)金應(yīng)用程序=期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物-開始的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。具體來說，我們可以根據(jù)其性質(zhì)將現(xiàn)金流量表主表中的項目分為兩類：現(xiàn)金申請帳戶和現(xiàn)金來源帳戶。現(xiàn)金使用賬戶反映了現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的使用目的地。例如，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物用于“購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，“稅費的支付”等。現(xiàn)金使用量增加。借方減少了貸方；現(xiàn)金來源帳戶反映現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物來源的方向，例如“由于出售商品和勞務(wù)獲得的現(xiàn)金”，“從借款收到的現(xiàn)金”等，現(xiàn)金來源增加為記入貸方，減少借方。所有現(xiàn)金申請帳戶和現(xiàn)金來源帳戶的對應(yīng)帳戶都是核心帳戶“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”帳戶。現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增加額記入借方，借方記入借方。從一個會計期間開始，現(xiàn)金的使用可能會大于現(xiàn)金來源，也可能會小于現(xiàn)金來源。當(dāng)現(xiàn)金使用總額大于現(xiàn)金來源總額時，超出額表示使用了上一個會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物；相反，當(dāng)現(xiàn)金使用總額小于總額時現(xiàn)金來源中，少于該比例的部分將增加當(dāng)前現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

下面的作者以CPA“會計”第206頁（2005年版）為例，以簡要說明此方法的應(yīng)用。例如，在公司的第二項業(yè)務(wù)中，公司購買了一批原材料，用銀行存款支付了15萬元的貨款，并支付了25,500元的增值稅。在這項業(yè)務(wù)中，公司的現(xiàn)金1.75萬元用于購買商品和接受勞務(wù)。由于此業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的變動，因此在根據(jù)該業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會計分錄時，公司會從150,000個“商品購買”中扣除。當(dāng)借記“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）” 25500貸記“銀行存款” 175500時，還應(yīng)準(zhǔn)備現(xiàn)金流量分錄，即借記“購買商品和接受服務(wù)所支付的現(xiàn)金” 175500；貸記“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物” 175500，然后根據(jù)此條目中記錄的金額，借記“購買商品和服務(wù)并支付現(xiàn)金”帳戶的借方以及“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”帳戶的貸方該公司本期共進(jìn)行了44筆交易，其中23筆涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的變動，因此對于23筆現(xiàn)金流量會計處理，我們只需要使用與上述示例相同的方法，并轉(zhuǎn)入相關(guān)現(xiàn)金流量科目，使會計期間內(nèi)涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的增減的所有業(yè)務(wù)都可以在現(xiàn)金流量表的相關(guān)科目和現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物中反映。核心帳戶。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。